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“三重一大”内部审计工作底稿

第一章审计立项与准备阶段

1.1立项依据

依据《××省国资委监管企业“三重一大”事项审计指引（2023版）》第4条，当年度合并报表营业收入≥50亿元或近三年“三重一大”事项≥10项的省属企业，必须开展专项内部审计。××集团2024年度合并收入预估值58亿元，且2021—2023年党委会、董事会共审议“三重一大”事项13项，触发强制审计条件。

1.2审计对象与范围

对象：集团本部及三家核心子公司（××能源、××物流、××资本）。

范围：2023年1月1日至2023年12月31日期间，经党委会、董事会、办公会集体决策的“三重一大”事项共11项，其中重大决策5项、重大项目3项、重大人事2项、大额资金1项。

1.3审计目标

（1）验证决策程序合规性：会前调研、会中表决、会后执行是否闭环；

（2）验证经济绩效真实性：投资收益率、EVA、现金流回正周期与可研偏差≤5%；

（3）验证风险敞口可控性：项目全周期风险清单闭环率100%，无重大未披露事项；

（4）验证干部廉洁性：关键岗位人员及其直系亲属在事项中无利益输送。

1.4审计组组建

组长：集团审计部副总经理（CPA、CIA、法律职业资格三证）。

副组长：外部中介机构项目经理（国资委入库机构）。

成员：集团审计部3人、子公司内审人员2人、外部IT审计1人、法律顾问1人。

1.5审前资料清单（纸质+电子双套）

（1）党委会、董事会、办公会会议纪要原件扫描件；

（2）可研报告、尽调报告、估值报告、法律意见书；

（3）国资监管机构预审核复函；

（4）投资协议、章程修正案、资金拨付凭证；

（5）项目后评价报告（如有）；

（6）干部任免审批表、廉洁档案、因私护照管理台账；

（7）OA、ERP、资金系统后台数据（CSV格式，带哈希校验）。

1.6数据获取与校验

步骤1：IT审计员在凌晨2:00—4:00业务低峰期，通过只读账号直连Oracle生产库，导出三张核心表：gl_je_lines、ap_invoices、fa_additions。

步骤2：使用Python脚本计算MD5值，与信息中心提供的基准值比对，差异0即视为数据被篡改，立即上报。

步骤3：对缺失字段采用“双人双机”补录，补录过程全程录屏，命名规则：日期_事项_补录人_第几段.mp4。

1.7审计方案审批

审计方案经集团总审计师办公会审议，报国资委监督处备案，备案号：××审备〔2024〕3号，有效期至2024年12月31日。

第二章重大决策事项审计

2.1事项清单

（1）收购××锂矿公司70%股权（党委会2023第6号）；

（2）集团“十四五”规划中期调整（董事会2023第4号）；

（3）设立××产业基金，规模30亿元（党委会2023第9号）。

2.2决策程序穿透测试

2.2.1会前调研

抽样比例100%。检查要点：

a.可研报告是否由具备证券期货从业资格的第三方出具；

b.是否完成社会稳定风险评估并取得省级政法委备案回执；

c.是否进行法律合规审查，审查意见是否由律所盖章；

d.是否开展专家论证，专家人数≥5人且外部专家占比≥60%。

2.2.2会中表决

a.会议通知提前5个工作日送达，送达回执完整；

b.表决票采用无记名电子投票，系统日志显示投票耗时≥3分钟，防止“秒投”；

c.赞成票比例≥4/5，且反对意见写入纪要。

2.2.3会后执行

a.责任分解表是否明确牵头人、节点、KPI；

b.是否纳入集团年度经营责任制考核，权重≥20%；

c.是否建立“事项—任务—督办—销号”闭环台账，销号须由审计部、法务部、纪委三方联签。

2.3经济绩效复算

以收购锂矿为例：

（1）可研预测2024—2026年净利润合计9.8亿元，实际2024年1—3月实现1.6亿元；

（2）采用蒙特卡洛10万次模拟，锂价波动区间10—18万元/吨，对应净利润区间7.2—12.4亿元；

（3）复算结果：可研假设锂价15万元/吨处于模拟结果68%分位，未明显激进，但碳酸锂成本项中电费单价0.38元/度低于当地工业电价0.45元/度，需调减净利润0.9亿元/年；

（4）结论：可研假设基本合理，但成本项偏乐观，建议董事会补充电费锁定协议。

2.4风险敞口核查

（1）资源量风险：采矿证证载储量166万吨，但332类别仅62万吨，占比37%，低于可研引用55%，属于重大差异；

（2）ESG风险：2023年10月当地环保局出具行政处罚5万元，可研未披露；

（3）汇率风险：收购款分三期支付，其中第二期1.2亿美元在2024年6月支付，集团未做远期套保，敞口100%；

（4）结论：三项风险均未在董事会纪要中提示，认定内控缺陷，等级“重大”。

第三章重大项目审计

3.1项目清单

（1）××物流园二期（总