房产税法、契税法、土地增值税法综合与考情分析.pdfVIP

第七章税法、契税法、土地法

1.本章结构与考情

2.知识点讲解

3.知识点总结

本章考情分析

本章组合的三个税种，涉及房屋、土地等取得、保有、转让中的财产征税或行为征税。

本章为《税法》考试中的比较重要税种，命题除单选题、多选题，土地是每年的计算题。

本章合计10分以上。

本章内容结构

第一节税法

第二节契税法

第三节土地法

变化内容：契税法增加个人住房的减征

第一节税法

【知识点1】纳税义务人与征税范围

【考情分析】一般考点

税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或收入，向所有人征收的一种财产

税。

一、纳税义务人

税的纳税义务人是征税范围内的房屋所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的

所有人、承典人、代管人或使用人三类。具体包括：

1.属国家所有的，由经营管理单位纳税；属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳

税。

2.出典的，由承典人纳税。

3.所有人、承典人不在房屋所在地的，或者未确定及租典纠纷未解决的，由代管

人或者使用人纳税。

4.无租使用其他的，由使用人纳税。

5.企业、外国企业和组织及外籍个人。（简单了解即可，材已经删除）

二、征税对象——

1.与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收税；

2.独立于房屋之外的建筑物（塔、围墙等）不属于房屋，不征税。

3.开发企业建造的商品房，在前，不征收税；但对前开发企业已使

用或出租、出借的商品房应按规定征收税。

三、征税范围：不包括农村。

【考题·单选题】（2014年）下列房屋及建筑物中，属于税征税范围的是（）。

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正确』C

『解析』只有选项C属于税的征税范围，如果是自用的情况则免征税。

【知识点2】税率、计税依据与税额计算

【考情分析】非常重要考点

一、税率——记忆

1.从价计征：税率为1.2%；

2.从租计征：税率为12%；个人出租，减按4%。

二、计税依据：从价、从租

1.从价计征——计税依据是原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由

当地省、、直辖市确定。

【解析1】房屋应根据国家有关制度规定进行核算。

【解析2】原值包括与房屋不可分割的附属设施

凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、空调、

电气及智能化楼宇设备等，无论在核算中是否单独记账与核算，都应计入原值，计征

税。

【解析3】对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

【解析4】原值中均应包含地价的规定：

宗地容积率低于0.5的，按建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入原值的地价。

需要注意的特殊问题：

第一、以联营投资的，税计税依据应区别对待：

（1）以联营投资，共担经营风险的，以余值为计税依据计征税；

（2）以联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名

义取得，因此应由出租方按收入计征税。

【考题·单选题】某公司2014年购进一处，2015年5月1日用于投资联营（收取固定收

入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入160万元。该原值3000万元，当地政

府规定的减除