审计基础练习题：特殊事项处理与案例分析.pdfVIP

（第二部分审计）专题四对特殊事项的考虑

一、案例分析题

1、名图师首次接受甲公司委托，审计甲公司2017年财务报表。指派师

A做为本次审计业务的项目，在对项目组的审计工作底稿进行复核时，师A发现下

列问题：

（1）在确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，项目组使用的是本期的重要

性水平。

（2）项目组不仅在审计报告初稿中对甲公司2017年的财务报表了审计意见，也专门对期初余

额了审计意见。

（3）项目组在对固定资产期初余额进行审计时，根据固定资产期末余额当期记录及相关文件

推算出期初余额，以获取充分、适当的审计。

（4）因为委托时间滞后，项目组不能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审

计程序，几乎无法有关期初持有存货的审计。

1、针对事项（1）至（3），逐项指出项目组的做法是否恰当，如果不恰当，简要说明理由。

2、针对事项（4），为了获取存货期初余额充分、适当的审计，项目组可以实施哪些审计

程序？

2、长虹师承接多家公司2016年度财务报表审计业务。审计项目组在审计工作底稿中记

录了与估计相关的审计情况，部分内容摘录如下：

（1）在对甲公司审计的过程中，A师发现在2015年财务报表中记录的针对一项未决

确认了350万元预计负债，然而在2016年7月10日结案赔偿的款项为400万元，据此认为2015

年财务报表预计负债项目存在少计50万的错报。

（2）B师在对乙公司财务报表进行审计时，在风险应对阶段复核了上期财务报表中估

计的结果。

（3）在对丙公司进行审计时，C师将识别出的估计导致的重大错报风险统一归为特别

风险。

（4）D师在对丁公司进行审计时，获取了充分适当的审计，为丁公司作出了恰当的会

计估计。

（5）戊公司管理层在财务报表附注中披露了某项重大估计存在高度估计不确定性，E

师认为该项披露不充分，拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。

（6）2016年W公司针对存货项目共计提了130万元存货跌价准备，F师作出的区间估计

为150万至200万，据此认为存货跌价准备存在少计20万元的错报。

1、针对上述（1）至（6）项，分别指出A、B、C、D、E、F师的做法是否恰当，如不

恰当，简要说明理由。

3、2018年2月1日W师接受甲公司委托，对其2017年度财务报表进行审计。在审计过

程中师了解到下列情况，甲公司在财务、经营以及其他方面存在的某些事项或情况可能导

致经营风险，这些事项或情况单独或连同其他事项或情况可能导致对持续经营假设产生重大疑虑。

（1）无法偿还到期；

（2）存在大额的逾期未缴税金；

（3）累计经营性亏损数大；

（4）过度依赖短期借款筹资；

（5）关键管理人员离职且无人替代；

（6）人力。

甲公司针对上述问题已积极采取包括准备变卖资产、借款或重组、削减或延缓开支以及获得新

的投资等应对措施，并提交给师相关应对计划的能够持续经营1年以上。

1、师识别出上述可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，应当实施进

一步审计程序有哪些。

2、师是否有必要询问管理层超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑

的事项或情况，并说明理由，同时指出师还