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2026年医院成本核算管控计划

2026年是公立医院高质量发展深化年，也是医保支付方式改革（DRG/DIP）全面落地的关键阶段。为应对医疗市场竞争加剧、医保控费趋严、医疗成本刚性增长等挑战，医院需构建“业财融合、精准管控、动态优化”的成本核算体系，实现从“成本核算”向“成本治理”的转型升级。本计划以“全口径覆盖、全流程管控、全要素分析”为核心，围绕成本核算标准化、成本管控精细化、成本效益最大化目标，制定具体实施方案如下：

一、全成本核算体系的标准化建设

成本核算是管控的基础，2026年重点完善“三级四类”全成本核算框架（三级：医院级-科室级-项目/病种级；四类：人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费及其他费用），解决当前核算范围不全、分摊逻辑模糊、数据颗粒度不足等问题。

（一）成本对象与归集范围的精准界定

1.科室分类标准化：将全院科室划分为“临床服务类、医疗技术类、医疗辅助类、行政后勤类”四大类，细化至二级科室（如临床服务类下分内科、外科、妇产科等，内科再细分呼吸内科、消化内科等），明确每类科室的成本属性（直接成本科室/间接成本科室）。

2.直接成本与间接成本的清晰划分：直接成本严格按“谁受益、谁承担”原则归集，如临床科室的医护人员薪酬、专用设备折旧、本科室消耗的药品耗材等；间接成本（如共用设备折旧、后勤保障费、管理费用）按“因果关系”选择分摊参数（如面积、工作量、收入占比等），避免“一刀切”分摊导致的成本失真。例如，医用气体成本按各科室实际使用量（通过智能表具计量）分摊，中央空调费用按科室面积×使用时长分摊。

3.作业成本法的试点应用：选择高成本、高复杂度的科室（如手术室、ICU）开展作业成本核算，将成本按“资源-作业-成本对象”路径分解。以手术室为例，资源包括医护人力、器械耗材、设备折旧等；作业划分为术前准备、手术实施、术后复苏等环节；成本对象为具体手术类型（如冠状动脉搭桥术、关节置换术），通过统计各作业环节的耗时、耗材使用量等参数，精准计算单台手术成本，为DRG/DIP付费下的病种成本分析提供数据支撑。

（二）成本分摊规则的动态优化

建立“三级分摊”机制（医疗辅助类→医疗技术类→临床服务类），2026年重点优化第二级、第三级分摊的参数选择：

-第一级（行政后勤类→医疗辅助类/医疗技术类/临床服务类）：以人员数量、科室面积为参数分摊管理费用（如院部办公费、信息系统维护费）。

-第二级（医疗辅助类→医疗技术类/临床服务类）：根据服务量选择参数，如消毒供应中心按消毒包数量分摊，洗衣房按洗涤重量分摊，供氧站按用氧量分摊（通过智能监测系统获取实时数据）。

-第三级（医疗技术类→临床服务类）：按实际服务量分摊，如医学影像科按检查项目数量（CT、MRI）分摊，检验科按检测项目数分摊，避免传统按收入占比分摊导致的“盈利科室补贴亏损科室”问题。

（三）成本数据质量的全流程管控

制定《成本核算数据标准》，明确数据采集、审核、录入、校验的操作规范：

-数据采集端：对接HIS（医院信息系统）、HRP（医院资源计划系统）、SPD（医用物资供应链管理系统）、固定资产管理系统等，自动抓取药品耗材领用、设备折旧、人员考勤等数据，减少人工录入误差。

-数据审核端：建立“科室-运营管理部-财务部”三级审核机制，科室核算员每日核对本科室耗材领用与消耗差异（允许±2%误差，超差需说明原因），运营管理部每月抽查10%科室的成本数据，财务部每季度进行全量校验。

-数据校验规则：设置逻辑校验公式（如“卫生材料费=科室领用数-库存盘盈/盘亏数”“人员经费=考勤系统工时×小时薪酬标准”），系统自动标记异常数据（如某科室某月耗材领用突然增长50%），触发预警并推送至责任科室核查。

二、重点领域成本的精细化管控

基于成本核算结果，聚焦“人力资源、药品耗材、设备运维、后勤保障”四大高占比成本领域，制定“一领域一策略”的管控方案。

（一）人力资源成本：从“编制管控”到“效能提升”

2026年目标：人力资源成本占比控制在35%以内（2025年为37.2%），医护比优化至1:2.2（2025年为1:2.0）。

1.定编定岗动态管理：依据《三级医院人员配置标准》，结合DRG/DIP病例组合指数（CMI）、门诊人次、手术量等业务指标，制定“基础编制+弹性编制”方案。基础编制按床位数（1:1.5）核定，弹性编制根据业务量波动（如季度手术量增长10%，可临时增加2名护士），避免人员冗余或短缺。

2.薪酬分配与成本挂钩：推行“工作量+成本效率+质量安全”的综合考核，临床科室绩效中成本指标占比不低于30%。例如，科室百元医疗收入消耗的人力资源成本（即每百元收入对应的人员