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记账实操-个人所得税费用缴纳会计分录SOP

（一）目的

规范企业代扣代缴员工个人所得税的账务处理流程，确保

“代扣”“代缴”环节的会计记录完整、准确，符合《中华

人民共和国个人所得税法》及企业会计准则要求，避免税务

风险。

（二）适用范围

适用于企业向员工支付工资薪金、奖金、津贴等应税所得时，

代扣个人所得税，并按规定期限向税务机关缴纳的全部会计

处理。

（三）核心会计原理

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企业作为个人所得税的法定扣缴义务人，需在支付员工薪酬

时“代扣”税款（减少应付职工薪酬），代扣的税款属于“应

付未付的负债”，待实际向税务机关缴纳时“冲减”负债，

不直接将“个人所得税”计入企业自身成本费用（税款最终

由员工承担）。

（四）具体操作流程及分录

1.月末计提工资并代扣个人所得税

场景：每月月末，企业根据员工考勤、薪酬标准计提当月工

资，并按“累计预扣预缴法”计算每位员工应代扣的个人所

得税。

会计分录：

会计期间借方科目贷方科目金额备注

月末计提时管理费用-工资薪金销售费用-工资薪金生

产成本-直接人工（生产部门员工）等应付职工薪酬-工资

当月应发工资总额按员工所属部门计入对应成本费用科

目

同时（代扣个税）应付职工薪酬-工资应交税费-应交

个人所得税当月代扣的个税总额需附《工资表》（注明

每位员工的应发工资、代扣个税、实发工资）

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2.次月发放工资（扣除代扣个税後的实发金额）

场景：次月（如每月10日）通过银行代发或现金形式，向

员工支付扣除代扣个税後的实发工资。

会计分录：

会计期间借方科目贷方科目金额备注

次月发放时应付职工薪酬-工资银行存款/库存现金

当月实发工资总额（应发工资-代扣个税-其他扣款）需附

银行代发回单、员工签字的工资发放明细表

3.次月向税务机关缴纳代扣的个人所得税

场景：按税务机关规定期限（通常为次月15日前，遇节假

日顺延），通过“电子税务局”或银行柜台缴纳上月代扣的

个人所得税。

会计分录：

会计期间借方科目贷方科目金额备注

次月缴税时应交税费-应交个人所得税银行存款实

际缴纳的个税金额（与代扣金额一致）需附税务机关开具

的《税收完税证明》（个人所得税）、银行缴税回单

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（五）原始凭证要求

1.计提代扣环节：《月度工资表》（含应发、代扣个税、实

发金额，员工签字或部门确认）。

2.发放工资环节：银行代发工资回单、现金付款凭证（若现

金发放）。

3.缴纳个税环节：《税收完税证明》（个人所得税）、银行

缴税回单。

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