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科研人员个人所得税申报指

科研人员个人所得税申报指南

一、引言

科研工作对于推动社会进步和科技发展起着至关重要的作用。科研

人员在为国家和社会创造巨大价值的同时，也需要了解和遵守相关的

税收法规，其中个人所得税申报就是一项重要的事项。合理的个人所

得税申报不仅关系到科研人员自身的合法权益，也有助于维护税收秩

序。本文将为科研人员详细介绍个人所得税申报的相关知识和流程，

帮助大家更好地履行纳税义务。

二、科研人员个人所得税的基本概念

（一）纳税义务人

科研人员作为个人所得税的纳税义务人，是指在中国境内有住所，

或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的

个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税；

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境

内居住累计不满一百八十三天的个人，从中国境内取得的所得，依照

本法规定缴纳个人所得税。

（二）征税范围

科研人员的所得主要包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所

得，特许权使用费所得等。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇

取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与

任职或者受雇有关的其他所得。劳务报酬所得是指个人从事劳务取得

的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法

律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录

像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代

办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得是指个人因其作品以图书、

报刊等形式出版、发表而取得的所得。特许权使用费所得是指个人提

供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取

得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

（三）税率与扣除标准

个人所得税税率根据不同的所得项目和金额适用不同的税率。综合

所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率。其中，基本减除

费用标准为每月5000元，全年60000元。此外，还有专项扣除、专项

附加扣除和依法确定的其他扣除。专项扣除包括居民个人按照国家规

定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社

会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、

大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。

三、科研人员常见收入的个人所得税处理

（一）工资、薪金所得

1、基本工资与绩效工资

科研人员的基本工资和绩效工资都属于工资、薪金所得范畴。单位

在发放工资时，会先扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等

后，按照适用税率计算应纳税额。例如，科研人员_____月工资收入为

10000元，三险一金扣除1000元，有一个子女正在接受全日制学历教

育，可扣除专项附加扣除1000元，那么应纳税所得额为100005000

10001000＝3000元。对照税率表，适用3%的税率，速算扣除数为0，

当月应缴纳个人所得税3000×3%＝90元。

2、奖金

（1）年终一次性奖金

根据相关规定，居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总

局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题

的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，

不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，

按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单

独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率

－速算扣除数。例如，科研人员_____在2020年12月取得年终一次性

奖金36000元，36000÷12＝3000元，适用3%的税率，速算扣除数为

0，应纳税额为36000×3%＝1080元。

（2）科研奖励奖金

对于科研人员获得的科研奖励奖金，如果是省级人民政府、国务院

部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的

科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免

征个人所得税。其他一般性的科研奖励奖金应并入工资、薪金所得缴

纳个人所得税。

（二）劳务报酬所得

科研人员可能会因提供科研服务、参加学术会议讲学等获得劳务报

酬。劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入

不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每