公益性捐赠个人所得税处理与税前扣除规则.pdfVIP

单元02个人所得税法律制度

【考点8】公益性捐赠的个人所得税处理

捐赠对象税前扣除处理

向事业的捐赠

向农村义务教育的捐赠

向公益性青少年活动场所（其

个人通

中包括新建）的捐赠

过非营

向福利性、非营利性老年服务准予在税前的所得额中全额扣除

利的社

机构的捐赠

会团体

通过特定的用于公益

和国家

救济性的捐赠，符合相关条件

机关捐

的

赠

向教育、公益事业和严重捐赠额不超过申报的应纳税

自然地区、地区的捐所得额的30%的部分，可以从其应

赠纳税所得额中扣除

个人“直接”向受赠人的捐赠在税前所得额中扣除

【解释】应纳税所得额，是指计算扣除捐赠额之前的应纳税所得额。

【提示】公益性捐赠支出的限额扣除基数为“应纳税所得额”，而非“收入”。除非是

收入全额计税的情形（利息、股息、红利所得；偶然所得）。

【案例】2018年12月，取得设备转让收入10000元（已知设备原值和相关税

费2000元）：（1）通过向事业捐赠1000元；（2）直接捐赠给自己的母校

某小学2000元；（3）通过当地门向地区捐赠3000元。首先我们判断三笔捐赠

如何在税前扣除，向事业捐赠1000元属于全额扣除；直接捐赠给某小学2000元

在税前扣除；而通过门向地区捐赠属于限额扣除。转让财产的应纳税所得额

=10000-2000=8000（元），允许在税前扣除的捐赠限额=8000×30%=2400（元），故3000

元捐赠款中在税前只能扣除2400元。应纳税所得额=（8000-1000-2400）×20%=920（元）。

【考题1•判断题】个人通过非营利性的社会团体和向事业的捐赠，在计

算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。（）（2014年）

【】√

【考题2•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，

准予税前全额扣除的有（）。（2014年）

A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠

B.通过向地区的捐赠

C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠

D.通过向事业的捐赠

【】ACD

【考题3•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项捐赠中，在计算个人所得

税应纳税所得额时，扣除的有（）。（2015年）

A.通过非营利性社会团体向公益性青少年活动捐赠

B.直接向企业捐赠

C.通过向事业捐赠

D.直接向地区捐赠

【】BD

【考题4•单选题】2014年5月花费500元体育，一次30000元，将其

中1000元直接捐赠给甲小学，已知偶然所得个人所得税税率为20%，收入应

缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。（2015年）

A.（30000-500）×20%=5900（元）