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记账实操-文化事业建设费会计分录

SOP（核心：传媒/广告行业）

（一）业务定义

文化事业建设费是针对“提供广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位”及“提供娱乐服务的单位和个人”征收的费用，计费依据为“广告服务/娱乐服务的计费销售额”，费率3%，小规模纳税人与一般纳税人核算逻辑一致，需按“计提—缴纳”流程处理。

（二）核心场景与处理流程

场景1：广告公司提供广告服务（一般纳税人，按月申报）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1

确认广告服务收入（含税106万元，税率6%）

不含税收入=106万÷1.06=100万元销项税额=100万×6%=6万元借：银行存款1,060,000贷：主营业务收入—广告服务收入1,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）60,000

1.附《广告服务合同》、增值税专用发票、广告发布确认单；2.文化事业建设费计费销售额=广告服务收入（含税）-支付给其他广告公司的含税广告服务费（如有）

2

计提文化事业建设费（假设无扣除项，费率3%）

应缴文化事业建设费=106万×3%=3.18万元借：税金及附加—文化事业建设费31,800贷：应交税费—应交文化事业建设费31,800

1.附《文化事业建设费计算