应收款项核算与管理.pdfVIP

第二节应收款项的核算

一、单项选择题

1.下列各项交易或事项，会增加“应收票据”科目余额的是（）。

A.销售商品收到商业汇票

B.将未到期的商业汇票贴现

C.将持有的商业汇票背书转让

D.票据到期收到款项

2.2021年7月2日，甲企业持一张带息应收票据以不附追索权的方式到银行办理贴现。该票据面值为2000000

元，2021年6月30日已计提利息2000元，尚未计提利息2400元，银行贴现息为1800元。该应收票据贴现时计入

财务费用的金额为（）元。

A.-600

B.-200

C.-2600

D.1800

3.甲公司对供销部门实行定额备用金制度，则拨付给供销部门的备用金应计入的科目是（）。

A.其他应付款

B.预付账款

C.其他业务支出

D.其他应收款

4.大新公司将应收大洋公司6个月到期的不带息票据150万元，以不具有追索权的方式向银行办理贴现，贴现

期为1个月、贴现年利率为14%。则大新公司贴现取得的银行存款为（）万元。

A.129

B.150

C.148.25

D.1.75

5.甲公司按应收款项余额的6%计提坏账准备，2021年1月1日“坏账准备”科目贷方余额180万元。2021年

12月31日应收账款余额5800万元（其中含预收乙公司账款200万元）、其他应收款余额500万元。2021年甲公司

实际发生坏账230万元，已转销的坏账又收回150万元，则甲公司2021年年末应计提的坏账准备为（）万元。

A.290

B.205

C.215

D.225

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年2月25日，甲公司向乙公司正常销售商品

一批，增值税专用发票中注明价款为1000万元，增值税税额130万元。2020年3月1日，甲公司收到乙公司当日

开具的银行承兑汇票支付该笔账款，面值为1130万元，票面年利率为9%，期限为6个月，甲公司按月计提利息。5

月31日，甲公司计提完当月利息后发现乙公司资金链存在问题而将该票据向银行贴现，贴现年利率为12%，未来该

票据款项是否能够收回与甲公司无关。则甲公司下列说法中正确的有（）。

A.销售商品应确认主营业务收入1000万元

B.贴现时应收票据的账面余额为1130万元

C.票据贴现的贴现息为35.43万元

D.票据贴现时计入财务费用的金额为10.02万元

E.票据贴现实际收到的金额为1145.42万元

2.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的有（）。

A.代垫的已销商品运杂费

B.向职工收取的各种垫付款项

C.支付的租入包装物押金

D.应收的出租包装物租金

E.应收的各种罚款

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】A

【解析】选项A，收到商业汇票，借记“应收票据”，增加“应收票据”科目余额；选项B，将未到期的商业汇

票贴现，如果附有追索权，则该项贴现不影响“应收票据”科目余额，如果不附有追索权，将减少“应收票据”科

目余额；选项C、D，减少“应收票据”科目余额。

2.

【答案】A

【解析】应收票据贴现时计入财务费用的金额=（2000000+2000）-（2000000+2000+2400-1800）=-600（元）。

3.

【答案】D

【解析】拨付给公司供销部门的备用金应作为“其他应收款”核算。

4.

【答案】C

【解析】以不带息票据贴现，票据到期值为150万元，贴现息=150×14%×1／12=1.75（万元），则大新公司贴

现取得的贴现额=150-1.75=148.25（万元）。

5.

【答案】A

【解析】甲公司2021年年末应计提的坏账准备=[（5800+200）+500]×6%-（180-230+150）=290（万元）。

1.

【答案】ACDE

【解析】收到票据时：

借：应