上财社课件税收学-胡怡建,田志伟第06章 税收体系.pptVIP

?第6章税收体系税收分类税制结构税收体系

第一节税收分类?一、按税负能否转嫁为标志进行分类以税负能否转嫁为标志可以把税收分为直接税和间接税两类。二、按课税对象性质进行的税收分类按课税对象的性质可以把税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税等5类。三、按税收管辖和支配权进行的税收分类按税收管辖和支配权可以把税收分为中央税、地方税、中央和地方共享税三种类型。四、其他税收分类方法1、实物税和货币税。以税收收入形态采取实物还是货币为依据进行的分类。2、经常税和临时税。根据立法者预期税法生效期限长短为依据进行的分类。3、从价税和从量税。按计税依据采用价值量还是实物量为依据进行的分类。4、比例税、累进税、定额税。5、对人税和对物税。以是否考虑纳税人的纳税情况和纳税能力为依据进行的分类。?

第二节税制结构?我国税制结构税制结构模式税制影响因素模式模式选择

一、我国税制结构（一）我国税制结构特征１．从税种主体视角分析２．从纳税主体和纳税客体视角分析（二）我国税制结构变化１．直接税比重上升２．间接税比重下降３．企业主体地位未变

一、税制结构模式（一）以流转税为主体的税制结构模式以流转税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以流转税作为主体税，占最大比重，并起到主导作用。根据资料统计，绝大多数发展中国家，少数经济发达国家实行这种税制结构模式。流转税就其内部主体税特征可进一步分为以下两种类型：1、以一般商品税为主体。一般商品税是对全部商品和劳务，在产制，批发、零售及劳务服务等各个环节实行普遍征税。2、以选择性商品税为主体。选择性商品税是对部分商品和劳务，在产制、批发、零售及劳务的某些环节选择性征税。(二)以所得税为主体的税制结构模式以所得税为主体的税制结构模式，是指在整个税制体系中，以所得税作为主体税，占最大比重，并起主导作用。所得税就其内部主体税特征还可进一步分为以下三种类型：1、以个人所得税为主体。2、以企业所得税为主体。3、以社会保险税为主体。（三）流转税和所得税双主体的税制结构模式双主体税制结构模式，是指在整个税制体系中，流转税和所得税占有相近的比重，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。

二、影响税制结构的因素（一）经济因素1、从税制结构发展分析2、从税制结构比较分析（二）政策因素（三）管理因素

三、税制结构模式的选择（一）主体税选择1、流转税和所得税并重的目标模式符合我国经济改革和发展的客观实际。2、流转税和所得税并重的目标模式是我国税制结构模式发展的必然进程。（二）税种合理配置1、流转税内部结构的目标模式。2、所得税内部结构的目标模式。（三）辅助税制的设计

第三节税收体系统一税收体系计划经济时期转轨经济时期未来改革趋势

一、建立统一的税收体系1.统一税种2.统一立法3.公平纳税

二、计划经济时期税收体系（一）1953年修正税制1、试行商品流通税。2、调整货物税3、调整屠宰税4、修订工商业税。5、简化交易税6、取消特种消费行为税（二）1958年的税制改革1、简并工商税收2、统一农业税制（三）1973年税制改革1、废止工商统一税，改征工商税2、保留城市房地产税、车船使用牌照税和屠宰税三个税种3、合并税目税率

三、改革开放时期税收体系20世纪80年代20世纪90年代21世纪前10年

（一）80年代税制改革１.分解流转税２.修订新关税３.设置资源税４.实行利改税５.建立涉外税收

（二）90年代税制改革１．流转税制改革（１）扩大增值税征收范围（２）规范增值税征收制度（３）实行消费税（４）统一流转税制（５）调整关税２．所得税制改革（１）统一内资企业所得税（２）统一外资企业所得税（３）统一个人所得税３．其他税制改革（１）资源税制改革（２）财产税制改革（３）行为税制改革（４）农业税制改革

（三）21世纪前10年税制改革１．流转税制改革（１）进出口税收改革（２）分步实施增值税转型（３）扩大消费税范围改革２．所得税制改革（１）企业所得税改革（２）个人所得税改革（３）加强征收管理３．农业税制改革４．其他税制改革（１）调整资源税征收方式（２）房地产税试点改革

四、新时期税制改革（一）促进经济发展方式转变１．深化增值税改革２．调整消费税结构（二）促进收入财富公平分配１．实行分类综合个人所得税２．推进房地产税立法改革３．建立社会保障税（三）促进经济可持续发展１．改革资源税２．开征环境税