上财社课件基础会计学吴国萍7 第七章 会计账簿.pptxVIP

第七章会计账簿

本章内容引言设置和登记账簿是七种会计核算方法之一,也是连接会计凭证和财务会计报告的桥梁。账簿作为设立会计账户的载体,是对分散在会计凭证上的大量核算资料进行汇总和整理,为企业在会计期末对外报告会计信息提供支持。本章主要介绍了会计账簿的概念和作用、账簿的格式与登记方法、账簿的启用与登记规则、结账对账方法,以及账簿的更换与保管等相关知识。

目录第一节会计账簿概述第二节会计账簿的格式与登记方法第三节会计账簿的启用与登记规则第四节结账和对账第五节会计账簿的更换与保管

第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念和作用会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿,既是填制和审核会计凭证的延伸,也是编制财务会计报告的基础,是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节。(一)会计账簿能够为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息。(二)会计账簿可以为财务会计报告的编制提供数据资料。(三)会计账簿是分析经济活动、考核经营成果的重要依据。

第一节会计账簿的概述二、会计账簿的种类图7-1会计账簿分类示意图

第二节会计账簿的格式与登记方法一、账簿的基本结构封面、扉页、账页二、序时账的格式与登记(一)普通日记账的格式与登记1.两栏式普通日记账此种日记账主要设置借方和贷方两个基本栏次,用以登记有关账户发生额的增加或减少,并逐日逐笔登记。年凭证摘要对应账户过账页码借方金额贷方金额月日字号?????????????????

第二节会计账簿的格式与登记方法2.多栏式普通日记账此种日记账是按企业会计上常用的会计科目分设专栏,对经常重复发生的交易或事项在各分设栏次中逐日逐笔登记的一种账簿。(二)特种日记账的格式与登记特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账,它是普通日记账的进一步发展。常用的特种日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账。特种日记账一般采用三栏式账簿,但为了反映每一笔收支业务的来龙去脉,以便于分析和汇总对应科目的发生额,也可采用多栏式日记账。年凭证摘要银行存款在途物资应交税费……月日借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方???????????

第二节会计账簿的格式与登记方法1.库存现金日记账库存现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证,按照库存现金收付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。年凭证摘要对方账户收入支出结余月日???????????????????????

第二节会计账簿的格式与登记方法库存现金日记账除了三栏式外,也可采用多栏式,即在收入和(或)支出栏内进一步设对方科目,亦即在收入栏内设应贷科目(借方为库存现金)、在支出栏内设应借科目(贷方为库存现金)。年凭证摘要收入(对方科目)支出(对方科目)结余月日银行存款主营业务收入……其他应收款管理费用……????????????????????????????????

第二节会计账簿的格式与登记方法2.银行存款日记账的格式与登记银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务),按经济业务发生时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。但对于将库存现金存入银行的交易,由于按要求只填制库存现金付款凭证,不再填制银行存款收款凭证,因而应根据库存现金付款凭证登记。登记时应按日记账上的栏次逐项填写。每日业务终了时应结出当日余额,并要将记录结果定期与银行之间核对相符。年凭证摘要结算凭证对方账户收入支出结余月日??????????????????????????

第二节会计账簿的格式与登记方法三、总分类账的格式与登记总分类账是指按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。总分类账一般采用订本式账簿。一般按照会计科目的编码顺序设置,并为每个账户预留账页。总分类账按其账页格式的不同又分为“三栏式”和“多栏式”两种。年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日???????????????????????

第二节会计账簿的格式与登记方法年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日金额对方科目金额对方科目?????????????????????????????????????????????????年凭证摘要发生额库存现金银行存款应收账款……月日借方贷方借方贷方借方贷方??????????????????????????????????????????????????????????????????

第二节会计账簿的格式与登记方法四、明细分类账的格式与登记明细账的信息是对总账的补充,同时也是编制财务会计报告的依据之一。明细分类账一般根据记账凭证和相应的原始凭证来登记,能提供交易或事项比较详