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增值税

1.视同销售和进项税转出

用途

自产、委托加工收回的货物

外购的货物

非增值税应税项目

视同销售

进项税转出

集体福利或者个人消费

视同销售

进项税转出

投资、分配、无偿赠送

视同销售

视同销售

混合销售和兼营行为

混合销售是针对同一个销售对象的一次销售过程中，同时涉及到“增值税”和“营业税”，若增值税纳税人，交增值税；若为营业税纳税人，交营业税

（如：商场向乙公司销售空调并负责安装）

兼营行为是指纳税人的多元化经营中既涉及到“增值税”，有涉及到“营业税”

（如：酒店提供客房服务和啤酒销售）

混合销售强调“同时”发生增值税和营业税应税项目

纳税人

一般纳税人：工业企业应税销售50万以上，商业企业应税销售80万以上

小规模纳税人：工业企业应税销售50万以下，商业企业应税销售80万以下

(会计资料健全，并提供税务资料才可以申请一般纳税人）

4.增值税税率

一般纳税人：17%进出口：零税率

小规模纳税人：3%交通运输业、邮政业：11%

现代服务业（有形动产租赁）、电信服务：6%

低税率：13%

（低税率包括：农产品、农业生产资料、粮食食用油、水电天然气暖气冷气等、文化生活用品—图书杂志）

出口退税

不得抵扣进项税=出口货物的售价x（征税率-退税率）

应纳增值税=内销产品销项税-（当期进项税-不