全球最低税率（Pillar.docxVIP

全球最低税率（Pillar

一、摘要与关键词

摘要

随着数字经济的迅猛发展和跨国企业经营模式的深刻变革，传统的国际税收规则面临着前所未有的挑战。为了遏制全球范围内的税基侵蚀与利润转移现象，经济合作与发展组织（经合组织）主导的包容性框架推出了双支柱解决方案。其中，支柱二（PillarTwo）旨在通过设定百分之十五的全球最低税率，消除各国之间的逐底竞争，重塑国际税收秩序。二零二四年是支柱二在全球范围内实质性落地的关键年份，欧盟、英国、韩国等主要经济体已正式实施收入纳入规则，而越南、泰国等发展中国家也纷纷出台合格国内最低补足税以应对规则冲击。本研究聚焦于这一历史性转折点，深入剖析了支柱二规则体系对发展中国家税收主权与引资策略的深远影响。

本研究采用规范分析法与比较法学相结合的研究路径，系统梳理了经合组织二零二四年发布的最新行政指南及各国的立法文本。研究发现，虽然全球最低税率在理论上能够为发展中国家挽回流失的税收收入，但在实际操作层面，其复杂的规则设计（如收入纳入规则与低税支付规则的适用顺序）实际上赋予了总部所在国（多为发达国家）优先征税权，从而对作为东道国的发展中国家的税收主权构成了潜在挤压。此外，为了维持对外资的吸引力，发展中国家被迫从传统的税收优惠竞争转向补贴竞争，这在客观上加剧了财政负担，导致了新的南北不平等。

核心发现表明，合格国内最低补足税（QDMTT）已成为发展中国家维护