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关于并购商誉减值研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-3\h\u12266关于并购商誉减值研究的国内外文献综述 1

260571.1关于商誉的本质研究 1

154181.2关于并购商誉确认的研究 2

323601.3关于并购商誉减值因果的研究 2

77561.4关于商誉减值风险的研究 4

98651.5文献研究述评 4

17542参考文献 5

1.1关于商誉的本质研究

商誉最早是由美国会计师沃伦·佩顿（WarrenPeyton）在会计学上发表的会计理论，1922年，在其出版的书中首次明确提出“会计理论—兼论企业的特殊问题”，同时详细介绍了商誉的概念，他指出“针对广义层面而言，商誉实际上属于一种超额收益，其来源于一种在未来一段区间内相较于行业平均收益更高的收益部分，在此基础之上，对商业价值做出的评估结果”。著名的会计师亨德里克森（Hendrickson）做出了更为详细的解释，他的《会计理论》（1965年）中，立足三个不同的视角对商誉的本质属性做了全方位的描述，即好感价值理论、超额收益理论和总价值账户理论，而这也正是学术领域知名的“三元论”，在学术界被广泛接受。

中国学者还从各个层面讨论了商誉的性质。徐文立和张敏（2009）认为，商誉的所有者和控制者是企业，这主要因为已经完成的交易活动和事件的不断积累，在未来的发