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全球最低税率（Pillar

一、摘要与关键词

摘要

随着数字经济的迅猛发展和跨国企业经营模式的深刻变革

，传统的国际税收规则面临着前所未有的挑战。为了遏制全球

范围内的税基侵蚀与利润转移现象，经济合作与发展组织（经

合组织）主导的包容性框架推出了双支柱解决方案。其中，支

柱二（PillarTwo）旨在通过设定百分之十五的全球最低税率

，消除各国之间的逐底竞争，重塑国际税收秩序。二零二四年

是支柱二在全球范围内实质性落地的关键年份，欧盟、英国、

韩国等主要经济体已正式实施收入纳入规则，而越南、泰国等

发展中国家也纷纷出台合格国内最低补足税以应对规则冲击。

本研究聚焦于这一历史性转折点，深入剖析了支柱二规则体系

对发展中国家税收主权与引资策略的深远影响。

本研究采用规范分析法与比较法学相结合的研究路径，系

统梳理了经合组织二零二四年发布的最新行政指南及各国的立

法文本。研究发现，虽然全球最低税率在理论上能够为发展中

国家挽回流失的税收收入，但在实际操作层面，其复杂的规则

设计（如收入纳入规则与低税支付规则的适用顺序）实际上赋

予了总部所在国（多为发达国家）优先征税权，从而对作为东

道国的发展中