数字服务税双边协定对多边税收体系侵蚀——基于2023年美法数字税妥协方案文本.pdfVIP

数字服务税双边协定对多边税收体系侵蚀——基于2023年美

法数字税妥协方案文本

摘要

本研究旨在深入分析2023年美法两国就数字服务税（Digi

talServiceTax,DST）达成的妥协方案文本，探讨其在全球

数字经济税收治理背景下，对既有多边税收体系的侵蚀作用、

制度成因、具体表现及其对国际税收公平、效率与国际经济秩

序的潜在影响。随着全球数字经济的迅猛发展，跨国数字企业

通过“规模无需实体”和“用户参与价值创造”等特征，在全

球范围内获取巨额利润，但由于传统国际税收规则（如常设机

构原则、公平交易原则）的滞后性，其利润分配和税收归属问

题日益突出。此背景下，部分国家（如法国）率先引入单边数

字服务税，以期捍卫税收主权，却引发了利益相关国（如美国

）的贸易报复威胁，从而导致双边妥协方案的出现。2023年美

法妥协方案，作为此类双边解决方案的典型代表，清晰折射出

在缺乏全球共识的多边框架下，单边主义与双边主义交互作用

所产生的国际税收治理困境。本文通过对2023年美法妥协方案

文本、相关国家政策文件、经济合作