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《上市公司再融资业务收入成本核查指引(试行)》

1总则

1.1为规范保荐机构、会计师事务所等中介机构开展上市公司再融资业务中，对发行人报告期（最近三年及一期）收入、成本的核查工作，提升财务信息披露质量，防范财务造假、欺诈发行风险，根据《中华人民共和国证券法》《上市公司证券发行注册管理办法》《保荐人尽职调查工作准则》《中国注册会计师审计准则》等法律法规及监管规则，制定本指引。

1.2本指引适用于上市公司申请公开发行股票、非公开发行股票、发行可转换公司债券、可交换公司债券、分离交易可转换公司债券等各类再融资业务，中介机构对发行人报告期内收入、成本的真实性、准确性、完整性开展核查工作应当遵循本指引。

1.3核查工作应当遵循以下基本原则：

（1）风险导向原则：以识别、防控重大错报风险为核心，对异常波动、关联交易、业绩拐点、新兴行业业务等高风险领域加大核查资源投入，避免无差别核查；

（2）穿透核查原则：对业务全流程、交易上下游、资金流向穿透核查，不得仅依赖发行人提供的表层资料，对疑似隐形关联方、异常交易要穿透至最终主体，核实交易实质；

（3）交叉印证原则：多维度、多渠道获取核查证据，通过实物流、资金流、发票流、信息流交叉验证交易真实性，不得仅以单一证据得出核查结论；

（4）独立核查原则：中介机构应当独立开展核查工作，不得依赖发行人提供的现成结论，对可疑事项应当独立延伸核查，不受发行人