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税务申报与筹划指南手册（执行版）

第1章税务申报基础与合规要求

1.1纳税义务发生时间的判定与确认

纳税义务发生时间是指纳税人发生纳税义务，但尚未申报纳税的时间点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及财税〔2016〕36号文规定，纳税人发生增值税应税销售行为，除取得销售服务、无形资产或者不动产外，发生应税行为的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。例如，某电商企业向客户销售一批货物，若客户在收到货物后3天内付款，则货物交付的当天即为增值税纳税义务发生时间，企业需在此时点确认销项税额，不得延后至收款日。对于销售货物、提供加工修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产，纳税义务发生时间通常为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日。若采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或者合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。例如，一家建筑公司签订施工合同，约定分三次付款，若未约定具体日期，则工程材料发出的当天即为增值税纳税义务发生时间，企业需立即申报纳税。

进口货物适用增值税的，纳税义务发生时间为报关进口的当天。若采用先货后票方式，以海关填发海关进口增值税专用缴款书为纳税义务发生时间。例如，一家跨境电商企业从海外进口一批电子产品，海关在报关单上填发专用缴款书，企业应