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会计实务处理与财务报表编制手册

第1章会计要素确认与计量原则

1.1货币资金类项目的核算规范

货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金等，其核心特征是流动性强且价值易于变现，在会计核算中必须遵循“收付实现制”与“权责发生制”的衔接原则，确保资金流动的实时性与准确性。对于现金类项目，必须建立严格的“日清日结”制度，每日终了需核对银行对账单与现金日记账，任何未达账项必须在5个工作日内查明原因并编制银行存款余额调节表，严禁白条抵库。

银行存款的核算需以银行为中心，需定期获取银行出具的对账单，并采用“余额核对法”进行校验，若存在未达账项，必须编制调节表并附注说明，以保障资金计量的真实