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财务审计程序与实务手册

第1章总则与审计范围界定

1.1审计目标与基本原则

审计的首要目标是将财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，确保财务信息的真实、完整和公允反映，从而为投资者、债权人及监管机构提供可靠的决策依据。遵循“职业怀疑”是贯穿审计全过程的核心原则，要求审计师在获取审计证据时保持质疑态度，不预设结论，对异常事项保持警觉，并运用批判性思维评估审计证据的充分性和适当性。

坚持“重要性”原则，在审计过程中需识别财务报表中金额重大或影响报表使用者判断的错报，并据此确定审计资源的分配重点，确保关键领域得到充分关注。恪守“独立性”原则，审计师必须保持形式上和实质上的独立，不得与被审计单位存在可能影响专业判断的财务、非财务关系，确保审计意见的客观公正。贯彻“职业谨慎”原则，要求审计师在实施审计程序时采取合理的职业判断，根据具体环境调整审计策略，以最小的风险获取最具相关性的审计证据。

遵循“充分性”与“适当性”相结合原则，审计证据必须同时具备数量上的充分性和质量上的适当性，只有经过充分验证且能支持审计结论的证据才能作为定案依据。

1.2审计对象与责任划分

审计对象严格限定为财务报表及其相关附注，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注，但不包括会计政策、会计估计、内部会计控制等内部资料。管理层对财务报表的编制、公允列报及内