会计专题十五：所得税案例分析与计算.pdfVIP

专题十五所得税

1.甲公司2015年度实现的利润总额为2000万元，所得税采用资产负债表法核算，适用

的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额，预计未来有足够的应

纳税所得额用于抵扣暂时性差异。甲公司2015年度与所得税有关的经济业务如下：

（1）2014年12月购入管理用固定资产，为300万元，预计净残值为15万元，预计使

用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，税法按年限平均法计提折旧，折旧年限与预

计净残值和规定相一致。

（2）2015年1月1日，甲公司支付价款120万元购入一项专利技术，企业根据各方面情况

判断，无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限，将其视为使用不确定的无形资产。

假定税定此专利技术摊销年限为10年，采用直摊销，无残值。2015年12月31日，

该无形资产的可收回金额为90万元。

（3）2015年甲公司因销售产品承诺3年的保修服务，年末预计负债账面余额为80万元，

当年度未发生任何保修支出，按照税定，与产品有关的费用在实际支付时允许

税前扣除。

要求：

（1）计算甲公司2015年12月31日递