所得税与会计变更案例分析：投资性及原材料税务处理.pdfVIP

第十六章所得相关规律的应、第十章会变更（2025.7.31）

应4：投资性与延得税

【16-8基础例题】甲公司的C建筑物于2020年12月30日投入使用并直接对外出租，成本为680万

元。甲公司对投资性采用公允价值模式计量。

2022年12月31日，已出租的C建筑物累计公允价值变动收益为120万元，其中本年度公允价值变动

收益为50万元。

根据税定，已出租的C建筑物以成本扣除按税定计提折旧后的金额作为其计税基础，折旧

年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。税定资产在持有期间公允

价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得税的金额。假定甲公司适用的

企业所得税税率为25%，不考虑其他因素的影响。

【思路梳理】

2021年12月31日：

账面价值投资性的账面价值＝680＋（120－50）＝750（万元）

计税基础计税基础＝680－680÷20×1年＝6