第十二章-利润及分配.pptVIP

第十二章利润及分配;第一节利润;（一）利润的构成内容;营业外收入

是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。

主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、非货币性交易收益、罚款收入、教育费附加返还款等。;营业外支出

是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。

主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出、提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备、提取的在建工程减值准备等。;（二）利润的确认方法;二、利润合成的核算;设置账户：“本年利润”、“利润分配”;基本会计分录;（3）年终结转本年实现的利润

如为亏损

;第二节所得税;一、会计利润与纳税所得额;例：某企业当年实现的利润总额为50万元，适用的所得税率为33%，经审查，纳税调整增加数为5万元，纳税调整减少数为3万元，则企业当年

应纳税所得额=50+5-3=52（万元）

本年应交所得税=52×33%=17.16(万元);1.永久性差异

是指某一会计期间，由于会计制度和税