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宁夏2026年税务师《税法二》真题解析版

一、单项选择题

1.某居民企业2026年将自产的一批货物直接捐赠给某经认定的慈善组织，该批货物生产成本为120万元，同类产品不含税市场售价为150万元。已知该企业当年会计利润总额为1000万元。则该项捐赠业务在企业所得税汇算清缴时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.19.5

B.39

C.52.5

D.0

【答案】A

【解析】根据企业所得税法规定，企业将自产货物用于捐赠，应视同销售确认收入和成本。

视同销售所得=150120=30（万元），应调增应纳税所得额30万元。

会计上确认的营业外支出（捐赠支出）金额=120+150×13%=139.5（万元）。

捐赠扣除限额=会计利润总额×12%=1000×12%=120（万元）。

实际发生的捐赠支出为139.5万元，超过扣除限额，准予扣除120万元。

捐赠支出纳税调整额=139.5120=19.5（万元）（调增）。

合计应调整应纳税所得额=视同销售所得30+捐赠支出调整额19.5=49.5（万元）。

注：此处题目选项设置若为49.5则选，但根据选项设置，可能考察的是单纯的捐赠支出调整额或视同销售调整。若题目问“该项捐赠业务”通常包含视同销售。

重新核算：若选项无49.5，检查是否有误。

通常视同销售调整30，捐赠调整