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递延所得税借贷方向的含义

一、递延所得税借贷

递延所得税借方表示递延所得税资产的增加或发生的借方

金额。当递延所得税资产的金额增加时，通常会递延所得

税借方科目。上记录借方金额，从而增加递延所得税资产的

余额。

递延所得税贷方表示递延所得税负债的增加或发生的贷方

金额。递延所得税负债是指由于会计利润与纳税利润存差

异，导致当前应缴纳的所得税超过当前会计利润所应纳税

额的差额。

二、递延所得税会计分录

借：所得税费用

递延所得税资产（或贷方）

贷：应交税费——应交所得税

递延所得税负债（或借方）

递延所得税包括递延所得税资产和递延所得税负债。

递延所得税资产发生额=递延所得税资产期末余额-递延所

得税资产期初余额

递延所得税资产发生额为正数（增加），记入借方。递延所得

税资产发生额为负数（减去），记入贷方。

递延所得税负债发生额二递延所得税负债期末余额-递延所

得税负债期初余额

递延所得税负债发生额为正（增加）数，记入贷方。递延所得

税负债发生额为负数（