消费税的核算课件.pptVIP

（二）應稅消費品視同銷售的會計處理納稅人應於自產的應稅消費品移送時，在按成本轉賬的同時按同類消費品的銷售價格或組成計稅價格和適用的稅率計算增值稅銷項稅額和消費稅，借記“固定資產”、“在建工程”、“銷售費用”、“應付職工薪酬”、“營業外支出”等科目，貸記“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”、“應交稅費——應交消費稅”科目。（二）應稅消費品視同銷售的會計處理納稅人生產的應稅消費品用於換取生產資料和消費資料的應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格和適用的稅率計算應交消費稅，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。（二）應稅消費品視同銷售的會計處理【例3-3】某化妝品公司決定以帳面價值為20000元（同類化妝品最低售價23000元，最高售價25000元）的化妝品，換入B公司帳面價值為19000元，公允價值為25000元的乙材料（非應稅消費品），兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅率均為17％，消費稅稅率為30％。雙方交易具有商業實質，且兩公司產品的公允價值是可靠的。則化妝品公司的會計處理為：（二）應稅消費品視同銷售的會計處理應納增值稅＝25000×17％＝4250（元）應納消費稅＝25000×30％＝7500（元）借：原材料——乙材料32500應交稅費——應交增值稅（進項稅）4250