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财税筹划与申报手册（执行版）

第1章税务合规与基础申报

1.1纳税义务发生时间与认定规则

纳税义务发生时间是指纳税人发生应税行为，在税法规定的期限内必须履行纳税义务的起始时间点。根据《增值税暂行条例》及实施细则，销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。例如，某企业于2023年10月10日通过银行转账向客户交付一批原材料，若客户在10月12日开具了增值税专用发票，则纳税义务发生在10月12日，而非10月10日交付日。对于视同销售行为，即没有发生真实交易但税法规定需视同销售的