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税收征管与税务筹划手册（执行版）

税收征管与税务筹划手册（执行版）

第一章总论与基础规范

第一节税收征管体制概述

税收征管体制是指国家在特定时期内，由哪个机构负责征收、管理、监督税收，以及各机构之间如何分工协作的法律制度。在我国，实行的是“以收为主、以管为辅”的体制，即税务机关作为主要征收主体，负责税款入库和日常征管，而财政部门负责预算执行和国库管理。这一体制确保了国家财政收入的安全和及时，是《税收征管法》确立的核心原则。2019年4月20日，国务院颁布修订后的《中华人民共和国税收征收管理法》，新法在征管体制上实现了重大调整，将原属于财政部门的预算收入管理职能划归税务机关，彻底改变了过去“财税合一”的旧格局。这意味着税务机关直接对税收收入负责，不再经过财政预算审批环节，从而大幅提升了征管的效率和透明度，也强化了税收的强制性和严肃性。

在征管体制中，税务局的职责范围被明确划分为“征收”、“管理”、“稽查”以及“服务”四大板块。征收主要指税款入库和纳税申报；管理涵盖发票领用、账簿保管、税务登记等日常行为；稽查则是针对偷逃税行为的专项执法；服务则包括纳税辅导、政策咨询等便民措施。这种分工明确确保了每一项职能都有专门的机构和专业人员负责，避免了职能交叉带来的推诿扯皮。征管体制的另一个重要特征是“属地管理”与“分级负责”相结合。税收管辖权原则上遵循“来源地”原则，