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出口企业碳关税核算与合规准备实务

核心术语定义

所有涉及碳关税核算与合规的术语统一按照欧盟碳边境调节机制官方文本和国内现行碳管理标准定义执行，避免不同口径导致的申报误差：

1.碳关税：全称为欧盟碳边境调节机制，对应欧盟官方法规编号EU2023/956，是欧盟针对进口自非欧盟国家的高耗能产品征收的碳排量差额税费，2024年5月1日正式启动过渡期管控。

2.范围1直接排放：企业生产设施直接燃烧化石燃料产生的二氧化碳排放，不包含外购能源对应的排放。

3.范围2间接排放：企业外购电力、热力、蒸汽产生的间接二氧化碳排放，对应电网或热力供应商的生产端排放。

4.隐含排放：生产某一单位产品全流程中消耗的原材料、能源对应的全部二氧化碳排放，CBAM当前阶段仅核算范围1+范围2排放，2030年起将逐步纳入上游原材料隐含排放。

5.CBAM基准值：欧盟针对每类覆盖产品设定的最优排放阈值，单位产品实际排放低于基准值的部分无需缴纳碳关税，超出部分按对应比例计税。

6.碳价抵扣凭证：企业在生产国已经实际缴纳的碳排放权交易费用、碳税的官方缴费凭证，可等额抵扣CBAM应缴税费。

7.过渡期：2024年5月1日至2025年12月31日，该阶段进口商仅需向欧盟主管当局申报进口产品的排放数据，无需实际缴纳碳关税。

碳关税现行法规体系与覆盖范围

当前欧盟已经发布的所有生效CBAM相关法规全部明确公开，出