销售与收款循环主要业务活动及控制.pdfVIP

第二节销售与收款循环的主要业务活动和相关内部控制

一、了解业务活动和相关内部控制的程★

1.询问销售部门、仓储部门和财务部门的员工和管理人员；

2.获取并阅读企业的相关业务流程图和内部控制手册等资料；

3.观察销售与收款流程中特定控制的运用，如仓储人员将装运商品与销售单核对；

4.检查销售单、出库单、客户对账单等文件资料；

5.实施穿行测试，如选取一笔已收款的交易，追踪从接受订单到收款的整个过程。

二、主要业务活动★

（一）接受客户订购单

客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点，是购买某种商品或服务的申请。

只有在符合企业管理层的授权标准时，客户订购单才能被接受。

如未被列入，由销售部门的主管来决定是否同意销售。

有时也能为有关销售交易的“发生”认定提供补充证据。

（二）批准赊销信用

1.信用管理部门的职员在收到销售部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的款项余

额加以比较。

2.通常应对每个新客户进行信用调查，包括获取信用评审机构对客户信用等级的评定报告。无论是否批准赊销，信用管理

部门都要在销售单上签署意见，再将已签署意见的销售单送回销售部门。

3.执行人工赊销