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税收征管业务处理指南（执行版）

第1章纳税人身份确认与基本信息管理

1.1纳税人身份认定标准与程序

税务机关依据《税收征收管理法》及实施细则，将纳税人划分为居民纳税人与非居民纳税人，其中居民纳税人需就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税，而非居民纳税人仅就来源于境外的所得纳税，这一分类是后续所有征管逻辑的基础。认定程序遵循“申报先行、审核后置”原则，纳税人通过电子税务局或办税服务厅提交《个人所得税纳税申报表》及《居民个人综合所得个人所得税纳税申报表（A表）》，税务机关在收到材料后5个工作日内启动身份核查程序。

核查过程中，系统自动比对纳税人户籍地、居住登记信息及社保缴纳记录，若发现纳税人实际居住地与申报户籍地不一致，将触发“居住地认定”专项核查，确保“住所与居所”的匹配度符合税法规定。对于新纳人或信息更新不全的纳税人，税务机关会调取其户籍档案、居住证证明或电子居住登记信息，若无法核实，则依据《关于规范个人所得税纳税人身份认定的通知》暂按户籍地管理，待信息完善后重新核定。认定结果确认后，系统自动《纳税人身份认定表》，明确标注纳税人性质（居民/非居民）及纳税义务范围，纳税人需据此调整自身申报策略，如非居民纳税人需额外填报境外所得专项申报表。

若纳税人拒不配合提供真实身份信息，税务机关将依据《税收征收管理法》第六十三条启动税务行政处罚程序，处以罚款并列