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税务师职业资格考试税法历年真题精选及答案

一、增值税部分

1.某企业为增值税一般纳税人，2022年5月发生以下业务：销售货物取得含税收入1130万元；提供运输服务收取不含税费用200万元；将一批自产产品用于职工福利，成本价80万元，同类产品不含税售价100万元；购进原材料取得增值税专用发票注明税额90万元。计算该企业当月应纳增值税额。

答案及解析：

（1）销售货物销项税额=1130÷（1+13%）×13%=130万元；

（2）运输服务销项税额=200×9%=18万元；

（3）自产产品用于职工福利视同销售，销项税额=100×13%=13万元；

（4）进项税额=90万元；

（5）应纳增值税=130+18+13-90=71万元。

2.关于增值税纳税义务发生时间，下列表述正确的是：

A.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

B.委托他人代销货物，为收到代销清单的当天

C.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫款项的当天

D.进口货物，为报关进口的当天

答案：ABCD。解析：根据《增值税暂行条例》，以上选项均符合规定。

二、企业所得税部分

1.某公司2022年度会计利润总额为800万元，其中包含国债利息收入20万元、罚款支出10万元、非广告性赞助支出30万元。另发生研发费用200万元（未形成无形资产）。计算该公司应纳税所得额。

答案及解析：

（1）国债利息收入免税，调减20万元；

（