教学材料《审计》_第七章.pptxVIP

第一节内部控制概述(2)设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。(3)实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。内部控制包括下列要素:①控制环境;②风险评估过程;③信息系统与沟通;④控制活动;⑤对控制的监督。内部控制包括上述五项要素;控制包括上述一项或多项要素，或要素表现出的各个方面。上一页下一页返回

第一节内部控制概述二、控制环境(一)控制环境的含义控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。(二)对诚信和道德价值观念的沟通与落实诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。上一页下一页返回

第一节内部控制概述内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。被审计单位是否存在道德行为规范，以及这些规范如何在被审计单位内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为。对诚信和道德价值观念的沟通与落实，既包括管理层如何处理不诚实、非法或不道德的行为，也包括在被审计单位内部通过行为规范以及高层管理人员的身体力行对诚信和道德价值观念的营造和保持。上一页下一页返回

第一节内部控制概述(三)对胜任能