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房地产税试点对地方公共品供给的资本化效应与税负归宿

摘要

本文以房地产税试点改革为制度背景，系统探讨了房地产税改善地方教育供给的理论机制，并深入分析了税收资本化效应在房价中的归宿及其对分配公平的影响。

全文遵循“提出问题—分析问题—解决问题”的递进逻辑展开。第一章绪论从地方财政困境与教育供给不均衡的现实矛盾出发，明确了研究的核心问题与理论意义。第二章文献综述系统梳理了国内外关于财政联邦主义、蒂布特模型与税收资本化理论的研究脉络，指出现有研究在房地产税与教育供给联动机制方面存在解释力不足的问题。第三章界定了税收资本化、税负归宿与公共品供给等核心概念，构建了“税收—公共服务—资产价格”三位一体的理论分析框架。

第四章聚焦房地产税试点对地方教育供给改善的内在机制，从税收收入替代效应与居民“用脚投票”的排序机制两个维度，剖析了教育支出增加的结构性成因。第五章作为理论分析的核心，深入阐释了房地产税资本化效应的作用逻辑，论证了税收通过教育质量差异部分转化为房价溢价的内在机制，并揭示了税负在不同收入群体间的转嫁路径与归宿格局。第六章在前期分析基础上，构建了包含资本化效应与税负归宿的整合性理论框架，提出了“教育资本化梯度”与“税负累退悖论”两个核心命题。第七章归纳了主要结论，指出房地产税试点在改善教育供给的同时，可能通过资本化效应加剧财富不平等，并据此提出差别化税率设计与转移支付