销售业务税务：企业所得税收入确认与会计处理差异分析.pdfVIP

第五节销售业务税务规范

一、企业所得税中收入的确认

（一）销售货物收入

1.企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入，除企业所得税法及实施条例另有规定

外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和转移给购货方；

②企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

③收入的金额能够可靠地计量；

④已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

【解读】对于商品销售收入，在收入准则下，主要为时点履约的合同，根据“控制权转移模型”的原则，并依据相关迹

象进行判断。

【提示】下面对比中，中以客户实际取得商品作为控制转移的基本情况进行分析。

主要会税差异分析

销售方式企业所得入确认时间税会差异分析