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企业流程审计工作操作手册

本手册为全规模以上工业、商贸流通、生产性服务企业通用的流程审计实操标准文件，所有条款均符合《中华人民共和国审计法》《内部审计具体准则第20号——人际关系》《内部审计具体准则第21号——内部审计的控制自我评估法》《企业内部控制基本规范》财会[2008]7号、GB/T33173-2016质量管理体系流程审计指南的相关要求，所有操作环节均设置明确时限、量化指标与责任边界，可直接落地执行。

第一章总则

一、手册适用范围

本手册适用于企业内部所有覆盖全部门的业务流程、管理流程、支撑流程的审计工作，包含但不限于采购管理流程、费用报销流程、销售回款流程、人事任免流程、项目立项审批流程、固定资产处置流程、合同评审流程、出入库管理流程8类核心高频流程。所有单次审计覆盖的流程关联部门数量不少于2个，单流程年业务办理笔数不少于100笔，均需严格按照本手册规定的操作步骤执行。本手册不适用于涉及国家秘密、军工涉密业务的特殊流程审计，此类审计需额外符合国家保密管理相关专项规定。

二、审计工作基本原则

所有流程审计项目必须遵循四项核心原则：第一是独立性原则，审计组成员不得与被审计流程的责任部门存在直接利益关联，审计人员近亲属不得担任被审计部门的中层及以上管理岗位，存在关联关系的必须在审计立项阶段主动申请回避；第二是客观性原则，所有审计发现的问题必须有纸质凭证、系统记录、影音资料