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2026年高新技术企业研发费用加计扣除方案

本方案适用于2026年度所有取得有效期内高新技术企业资格的境内居民企业，以及2026年度拟提交高新技术企业认定申报、前置开展研发费用规范化归集的筹备类高企主体，严格依据财政部税务总局公告2023年第7号、财税〔2015〕119号、国家税务总局公告2021年第28号等现行有效政策编制，覆盖研发费用全口径归集、核算管理、备查留存、风险防控、节税测算全流程操作要求，所有数据口径与2026年税务机关征管核查标准完全对齐，帮助高企合规享受研发费用100%税前加计扣除政策，同步匹配高企认定研发费用占比指标要求，实现税费优惠资质双重合规。

一、适用范围与研发活动判定边界

本方案执行范围内的主体需先排除政策规定的负面清单行业，具体包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业，以上行业无论是否持有高企资格，均不得享受研发费用加计扣除优惠。针对非负面清单的高企主体，需首先完成研发活动的合规判定，可纳入加计扣除范围的研发活动特指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，以下6类常规活动不得纳入研发范畴：一是企业产品（服务）的常规性升级迭代活动，仅对现有产品参数做小幅优化未形成核心技术突破的不得认定为研发；二是对已公开科研成果的直接应用，比如直