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个人所得税专项附加扣除对收入分配调节与劳动供给的影响研究

摘要

本文立足于公共经济学视角，系统探讨个人所得税专项附加扣除中教育、住房等扣除项对税负分配公平与工作激励的理论效应。研究遵循“提出问题→分析问题→解决问题”的递进逻辑。首先，绪论明确在共同富裕背景下个税改革面临公平与效率权衡的核心矛盾。其次，文献综述梳理国内外税制扣除研究，指出既有研究在公平与效率统一框架下的解释力不足。再次，界定核心概念并基于最优税收理论与劳动供给理论构建分析框架。第四章剖析专项附加扣除生成脉络及公平与效率的内在矛盾，揭示其本质为税基侵蚀与横向公平的博弈。第五章深入阐释扣除项对收入分配的累退调节与对劳动供给的替代效应机制，明确其作用边界。第六章提出“差异化动态匹配”理论框架，论证其相较于传统比例扣除机制的解释优势。第七章总结核心结论，提出政策启示。第八章反思局限并展望未来。本文核心在于构建统一理论框架，揭示扣除机制的双刃剑效应，为个税改革提供理论支撑。

第一章绪论

1.1研究背景

当前，中国社会正处于迈向共同富裕的关键历史节点，收入分配格局的优化成为国家治理的核心议题。个人所得税作为直接税体系的重要支柱，其调节收入分配的职能备受瞩目。2018年个税改革引入专项附加扣除，涵盖子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、大病医疗及赡养老人六项。这一制度创新将个税计征从单一标准扣除转向差异