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2026年注会税法土地增值税清算刷题题库（含答案及解析）

一、单项选择题

1.下列各项情形中，不属于房地产开发企业应当进行土地增值税清算的是（）

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.直接转让土地使用权的

D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的

答案：D

解析：根据《土地增值税清算管理规程》，纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：一是房地产开发项目全部竣工、完成销售的；二是整体转让未竣工决算房地产开发项目的；三是直接转让土地使用权的。选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形，不属于纳税人应当主动清算的范畴，其余三个选项均为法定必须清算的情形。

2.某房地产开发企业（增值税一般纳税人，适用一般计税方法）2026年启动项目土地增值税清算，项目总可售建筑面积10万㎡，2025年末累计销售9万㎡取得含税销售收入18.9亿元，将1000㎡开发产品作价2100万元分红给持股比例100%的股东，将剩余900㎡转为企业自用办公用房。已知该项目取得土地使用权支付的总金额为4亿元，清算前按照增值税规则计算的销售环节允许抵减销售额的土地价款合计3.96亿元。该企业清算时确认的土地增值税应税不含税收入总额为（）

A.174678.90万元

B.188097.80万元

C.191100.00万元

D