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2026年税务简答考试试题附解析含答案

1.甲企业为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额300万元，税额39万元；（2）将自产设备无偿赠送给关联企业，该设备同类不含税售价50万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额180万元，税额23.4万元；（4）购进职工食堂用食材，取得增值税专用发票注明金额10万元，税额1.3万元；（5）上期期末留抵税额5万元。已知该企业适用增值税税率13%，请计算甲企业2025年12月应缴纳的增值税税额，并说明视同销售业务的税法依据。

解析：

（1）销售设备的销项税额=39万元（专用发票直接列明）。

（2）无偿赠送自产设备属于增值税视同销售行为。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第八项，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人，需按同类销售价格计算销项税额。本题中同类不含税售价50万元，因此视同销售销项税额=50×13%=6.5万元。

（3）购进原材料的进项税额23.4万元可全额抵扣（用于生产经营）。

（4）购进职工食堂食材属于用于集体福利，根据《增值税暂行条例》第十条第一项，其进项税额1.3万元不得抵扣。

（5）上期留抵税额5万元可结转本期抵扣。

应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额-上期留抵税额=（39+6.5）-23.4-5=17.1万元