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全球最低税协议对跨国公司投资的影响结题报告

一、全球最低税协议的核心框架与实施进展

（一）协议的核心条款

全球最低税协议由经济合作与发展组织（OECD）牵头制定，其核心是建立两大支柱规则。支柱一旨在重新分配大型跨国企业的利润征税权，使市场国能够对跨国公司在当地的部分利润征税，无论其是否在当地设有实体机构；支柱二则设定了全球最低企业税率为15%，确保跨国公司在各辖区的有效税率不低于这一标准，防止企业通过将利润转移至低税率或零税率地区进行避税。

对于年营业收入超过200亿欧元且税前利润率超过10%的跨国企业，支柱一要求将其超过10%利润率的部分中25%的利润分配给市场国。这意味着即使企业在市场国没有实体存在，只要有大量的销售收入，市场国就有权对其部分利润征税。而支柱二的适用范围更广，涵盖年营业收入超过7.5亿欧元的跨国企业，这些企业需要计算在各辖区的有效税率，若低于15%，则需要补缴税款至最低税率水平。

（二）全球范围内的实施进度

截至2026年，全球已有超过140个国家和地区签署了全球最低税协议。欧盟作为推动协议实施的重要力量，已于2025年正式将全球最低税纳入欧盟税法，并要求各成员国在2026年开始实施。美国虽然在协议制定初期持积极态度，但由于国内政治因素，其实施进程有所延迟，不过目前已通过相关法案，计划在2027年全面实施。

在亚洲，日本、韩国等国家已经完成了国内相关法律的修订，