高教社教学课件课件纳税实务第五版项目二 增值税及附加税费办税业务.pptxVIP

项目二增值税及附加税费办税业务

;;;（一）征税范围的一般规定;根据《财政部税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》(2026年第9号)附件2的注释，生产生活服务一共包含以下15类服务:;（二）视同应税交易

有下列情形之一的，应视同应税交易，应当依法缴纳增值税：

（1）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（2）单位和个体工商户无偿转让货物；

（3）单位和个人无偿转让无形资产、不动产或者金融商品。

Q：加油站给前来加油的客户赠送纸巾或矿泉水，属于无偿转让货物吗？需要视同应税交易缴纳增值税吗？

A:有条件的转让，加了油才能获得免费的纸巾或矿泉水，是有偿转让，应当按照货物（油）和赠品各自的公允价值占比计算销售额，从而避免加重企业的税负。

Q:房地产公司促销方案：买房送物业服务，买房送家电，哪一个方案对公司更好？

A:送物业服务，不属于视同应税交易范畴了，不交税；送家电，属于买一赠一，不属于无偿赠送，很多地方要求，需要在同一张发票上体现出销售的货物和赠送的货物，但销售房产的发票不可能体现货物的销售情况，因此，最好还是视同应税交易申报缴纳增值税，同时购买家电时取得专票，两者金额一样，其实并没有增加税负。;（三）混合应税交易

纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率。此处的两个及以上业务，之间应具有明显