2026年国际税收模拟试题及答案.docxVIP

2026年国际税收模拟试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.根据OECD最新修订的《税收协定范本》，判断非居民企业在缔约国一方构成常设机构时，若其通过自动售货机销售货物且该设备由企业远程维护，下列哪项是正确判定标准？

A.自动售货机属于固定营业场所，构成常设机构

B.因无人值守且维护非实质性，不构成常设机构

C.需结合售货机数量判断，超过5台即构成

D.维护行为视为代理活动，构成常设机构

答案：B

2.甲国A公司（居民企业）2025年从乙国B公司取得股息1000万元，乙国预提所得税税率为10%，甲国与乙国税收协定约定股息预提税率为5%。A公司在甲国应纳税所得额为5000万元（已含该笔股息），甲国企业所得税税率25%。根据税收协定和抵免规则，A公司就该笔股息实际在甲国补缴税额为？

A.0元

B.150万元

C.200万元

D.250万元

答案：A（协定税率5%下已缴乙国税款50万元，抵免限额=1000×25%=250万元，可全额抵免，无需补缴）

3.下列哪项不属于BEPS第13项行动计划“转让定价文档与国别报告”要求的内容？

A.主体文档（MasterFile）

B.本地文档（LocalFile）

C.特殊事项文档（SpecialFile）

D.国别报告（Country-