商业银行外部审计管理办法（2025修订）.docxVIP

商业银行外部审计管理办法（2025修订）.docx

商业银行外部审计管理办法（2025修订）

第一章总则

第一条为规范商业银行外部审计工作，提高信息披露质量，完善公司治理结构，防范金融风险，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》以及国家金融监督管理总局（以下简称“金融监管总局”）发布的相关监管规定，制定本办法。

第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括国有大型商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、农村商业银行、村镇银行及外资银行等。政策性银行及国家开发银行参照本办法执行。

第三条本办法所称外部审计，是指由独立于商业银行及其股东的会计师事务所，依据独立审计准则和相关监管要求，对商业银行的财务报表、内部控制及特定事项进行审查、评价，并发表审计意见的活动。

第四条商业银行外部审计工作应当遵循以下原则：

（一）独立性原则。外部审计机构及审计人员应当保持形式上实质上的独立，不受任何单位、个人的干预，客观、公正地发表审计意见。

（二）审慎性原则。外部审计应当保持职业怀疑态度，获取充分、适当的审计证据，以合理保证发现并报告财务报表中的重大错报和内部控制的重要缺陷。

（三）风险导向原则。外部审计工作应当以风险评估为基础，将审计资源优先投向高风险领域，重点关注信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险及信息科技风险等。