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银行业财务部会计账务核算工作手册（执行版）

第1章总则

1.1目适用范围

会计账务核算工作手册（执行版）主要面向银行业财务部门的日常会计核算业务。其适用范围涵盖银行总行及各级分支机构，包括但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表的编制，以及各类资产、负债、所有者权益、收入、费用的核算与管理。具体而言，手册适用于：信贷业务会计处理、同业业务会计核算、投资业务会计记录、中间业务收入确认，以及月末结账、季末结转、年末决算等周期性核算工作。对于系统会计与手工会计并行处理的分支，需明确区分操作界面与流程差异。特别需要注意的是，本手册不直接涵盖税务会计、管理会计或财务会计报告的外部披露（如证监会或银保监会的专项报告），这些领域需参照相关独立规范执行。

1.2目编制依据

本手册的编制严格遵循《企业会计准则——基本准则》（2014年修订）及银行业监管机构发布的《商业银行会计核算办法》（2019版），并结合银保监会关于“金融机构会计核算与报告规范”的补充要求。核心依据包括但不限于：

-《中华人民共和国会计法》对会计信息质量的要求（如可比性、实质重于形式原则）；

-《金融工具确认和计量》（IFRS9）对金融资产分类与减值计提的指引；

-银行内部风险偏好与内部控制政策（例如，某商业银行规定，贷款核销需经总行财务部与风险管理部双重审批，审批时效不超过30