大学课程《纳税筹划理论与实务》PPT教学课件：第四章 增值税的其他纳税筹划.pptxVIP

;税收筹划;;;;;税收筹划;企业派生或分立：为享受税收优惠政策;;;;;税收筹划;税收筹划;税收筹划;税收筹划;税收筹划;税收筹划;税收筹划;3.放弃免税权;;;税收筹划;一般贸易出口退税的核算;一般贸易（出口贸易）和加工贸易（来料加工和进料加工）;;;1、税率差异（进项转出）=出口价*（税率-退税率）=200*（13%-10%）=6

2、抵税计算（应纳税额计算）=内销销项-（进项-税率差异）-上期留抵=13-（26-6）=-7

3、免抵退税额=出口价*退税率=200*10%=20（可以理解成退税的最高限额）

4、应退税额取第2步的绝对值，与第3步的较小者。应退税额=实际退税=7

5、免抵税额=免抵退税额-应退税额=20-7=13。

注：①如果第2步计算得出是正数，那就是退税抵完了，交税。②如果第4步中，较小者为第3步，退税就是第3步的数，因为生产企业出口退税的计税基础是出口价。③第5步的数，在增值税申报中无意义，但在会计分录和计算城建税中有意义。;案例2.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，该企业某月的经营业务如下：

（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款300万元，货物验收入库。

（2）本月内销货物销售额为200万元，开具了增值税发票。

（3）本月出口货物的销售额折合人民币300万元。

（4）上期末留抵税额10万元