大学课程《纳税筹划理论与实务》PPT教学课件：第五章 消费税纳税筹划.pptxVIP

第五章

消费税纳税筹划第一节征税对象和纳税环节的筹划第二节税率的筹划第三节计税依据的筹划第四节税收抵扣与减免退税的筹划第五节筹划风险与控制

税收筹划1、消费税纳税人的法律界定

消费税暂行条例规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人是消费税的纳税人。

税收筹划消费税纳税人具体包括以下几种情况：

1.生产销售应税消费品的纳税人。

生产应税消费品销售是消费税征收的主要环节。

生产应税消费品销售的，于销售时缴纳消费税；

纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务都应视同销售缴纳消费税；

税收筹划将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品以外的其它方面都应计算缴纳消费税。如烟丝。

金银首饰、钻石级钻石饰品的消费税在零售环节征收。即在纳税人（在零售环节）销售时征收。

税收筹划2.委托加工应税消费品的纳税人。

委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

委托加工以委托方为纳税人，一般由受托方代收代缴消费税。

税收筹划3.进口应税消费品的纳税人。

进口应税消费品，有货物进口人或代理人在进口报关时缴纳消费税。

税收筹划第一节征税对象和纳税环节的筹划一、征税对象的筹划在产品设计上避开征税范围在生产流程上避开征税范围在销售价格上避开征税范围