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《中国税制》教案

第一章税收基本理论

第一节税收的概念与特征

一、税收的概念

税收是国家为满足公共需要，凭借社会公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与单位和个人的财富分配，强制地、无偿地、定量地取得财政收入的一种形式，它体现国家与纳税人之间以法律为准绳结成的一种特殊分配关系。

要理解税收的含义，应着重掌握以下几点：

(一)国家征税的目的是为了实现其公共职能的需要

(二)国家征税凭借的是社会公共权力

(三)税收必须借助法律的形式来进行

(四)税收是政府取得财政收入的基本形式

二、税收特征

税收特征是指税收作为财政收入的主要形式，但不是惟一形式，与其他财政收入形式相比所具有的不同特点，即具有强制性、无偿性和固定性的特征，或称税收的“三性”。

(一)强制性

(二)无偿性

(三)固定性

税收特征是税收本质属性的外在体现，是税收区别于其他财政收入形式的重要标志，它反映了一切税收的共性。税收的三个特征也是一个完整的统一体，必须同时具备，缺一不可。无偿性是税收分配的核心，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。正是税收具有这三大特征，才使它成为财政收入的最主要形式。

三、税与利、税与费的关系

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(一)税与利

(二)税与费

第二节税收职能与税收效应

一、税收职能

税收职能是指税收所固有的内在功能，它是税收本质的具体体