《审计理论与实务》_第12章.pptVIP

第三节 采购与付款循环的实质性程序(3)实地检查重要固定资产，确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产。实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况;也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。当然，注册会计师实地检查的重点是本期新增加的重要固定资产，有时，观察范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产。观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。如为首次接受审计，则应适当扩大检查范围。上一页下一页返回第三节 采购与付款循环的实质性程序(4)检查固定资产的所有权或控制权。对各类固定资产，注册会计师应获取、收集不同的证据以确定其是否确归被审计单位所有:对外购的机器设备等固定资产，通常经审核采购发票、采购合同等予以确定;对于房地产类固定资产，尚需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件;对融资租人的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁;对汽车等运输设备，应验证有关运营证件等;对受留置权限制的固定资产，通常还应审核被审计单位的有关负债项目等予以证实。(5)检查本期固定资产的增加。被审计单位如果不正确核算固定资产的