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财务内控检查评分细则

本细则适用于各类企业、行政事业单位财务内部控制有效性检查，采用扣分制评价，总分设置为100分，各检查模块分值、内容及评分标准如下：

一、内部环境建设（15分）

内部环境是财务内控运行的基础，主要检查组织架构、制度体系、人员能力、合规文化四个方面：

（一）组织架构与权责分配（4分）

1.检查内容：①单位是否明确董事会（或党组/党委、领导层）对财务内控的最终责任，是否设立财务内控牵头管理部门（如内控部、财务部牵头的内控委员会），明确各部门、各岗位的财务内控权责边界；②是否建立财务内控关键岗位轮岗、强制休假制度，关键岗位包括出纳、资金审批、采购付款、财务报表编制等；③是否严格执行不相容岗位分离制度，核心不相容岗位包括：出纳与稽核、会计档案保管、收入/费用/债权债务账务处理岗位分离，授权审批与业务执行岗位分离，业务执行与监督审核岗位分离，资产保管与资产核算岗位分离，采购与验收、付款岗位分离，销售与收款、记账岗位分离。

2.评分标准：未设立财务内控牵头管理部门，扣2分；各部门内控权责边界模糊，出现职责交叉或空白的，每发现1处扣0.5分，最高扣2分；未建立关键岗位轮岗或强制休假制度，扣1分，制度建立后未按规定执行的，每发现1例未按要求轮岗的扣0.5分，最高扣1分；每发现1处不相容岗位未按规定分离，扣1分，本项分值扣完为止。

（二）财务内控制度体系建设（5分）

1.检查内容